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个税改革对注册会计师考试的影响

2019-02-11 15:24:34| 来源:中公教育

中公会计

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随着个人所得税新政策改革,考生最关注的问题依然是改革对考试的影响大不大?那今天,我们就个人所得税的改革对注册会计师考试当中《税法》科目的影响分析如下:

个税改革政策解读

一、工薪阶层的劳动所得实行综合征税的方式,包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四部分。

序号 新规定 新规定-计税方式
1 (一)工资、薪金所得 综合所得(新规定)
2 (二)劳务报酬所得
3 (三)稿酬所得
4 (四)特许权使用费所得

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费归入综合所得,取消按次计征的方式。

二、增加六项专项扣除项目

新政改革后,新增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项扣除项目。考试计算的复杂程度有所提升,需要分清楚每一个项目的扣除标准和可扣除条件。

三、税率表调整

新税率表:

级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
不超过3000元的 3 0
2 超过3 000元至12 000元的部分 10 210
3 超过12 000元至25 000元的部分 20 1 410
4 超过25 000元至35 000元的部分 25 2 660
5 超过35 000元至55 000元的部分 30 4 410
6 超过55 000元至80 000元的部分 35 7 160
7 超过80 000元的部分 45 15 160

旧税率表:

级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
不超过1500元的 3 0
2 超过1500元至4500元的部分 10 105
3 超过4500元至9000元的部分 20 555
4 超过9000元至35 000元的部分 25 1005
5 超过35 000元至55 000元的部分 30 2755
6 超过55 000元至80 000元的部分 35 5505
7 超过80 000元的部分 45 13505

从新旧税率表的对比中不难发现,针对前4个级数而言,在应纳税所得额(也就是级距)变化的同时,速算扣除数也在变化,排除第1级别,新税率表中的速算扣除数明显比旧税率表要高。而针对后三个级别而言,级距未发生变化,只有速算扣除数发生了变化。因此,我们可以发现,新税率的变化主要影响的是中低档部分,对中低档收入人群而言是一个不错的政策。

三、累计计算应纳税额

如何累计预缴个人所得税呢?我们来看一个例子:

2019年1-6月,我国公民张某每个月工资16000元,三险一金每月扣除3000元,累计基本减除费用(按照5000元/月乘以当前月份数计算),不考虑其他情况,赡养老人专项附加扣除每月2000元,假设前5个月已预扣预缴税款2300元, 则:

1-6月累计工资96000元,累计基本减除费用30000元,累计三险一金18000元,赡养老人专项扣除累计12000元,累计预缴应纳税所得额=96000-30000-18000-12000=36000元,适用税率10%,速算扣除数210。本期预扣预缴税额=36000*10%-210=3390元。本期实际预扣预缴税额=3390-2300=1090元。

个税的改革对考生而言完全不需要紧张,个税在注会考试中涉及一道计算题,总分值6分,因此,大家也需要好好备考,整体来看,影响不太大,希望各考生顺利通过2019年注册会计师考试!

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(责任编辑:wendy)

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